NIA 300: Resumen de la planificación de auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría 300 establecen las responsabilidades de los auditores para planificar la auditoría de los estados financieros. El plan incluye la formulación de la estrategia general de la auditoría y la formulación del plan de trabajo, de modo que el auditor pueda organizar y administrar el trabajo de auditoría de manera apropiada para asegurar un trabajo eficiente y efectivo. Asimismo, permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las habilidades requeridas para realizar el trabajo.
Al planificar una auditoría, el auditor debe considerar la entidad y su entorno. El plan le permite comprender el marco legal y determinar el proceso de evaluación de riesgos, que es un aspecto importante del desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que el plan es un proceso continuo e interactivo.
Aspectos a tener en cuenta para hacer una auditoría
En el momento de planificar una auditoría, preste atención a los siguientes diez puntos:
1. Antes de iniciar el proceso de revisión, debemos tener claros nuestros objetivos. Recomendamos ajustar el objetivo según el modelo COSO en las siguientes categorías:
Accionable: utilice los recursos de la organización de manera eficaz y eficiente. (Por ejemplo, rendimiento, rentabilidad, protección de activos, etc.)
Información financiera: preparar y publicar estados financieros confiables.
Cumplimiento: debes ajustarte a las leyes y regulaciones aplicables.
El alcance de la auditoría debe diseñarse para garantizar que estos objetivos se logren de acuerdo con el tipo de auditoría que realizamos. Ejemplo: Para las auditorías financieras, nuestro trabajo se enfocará en evaluar el cumplimiento de los objetivos relacionados con la preparación y publicación de estados financieros confiables. Para el trabajo de los auditores legales, tendremos que cubrir los tres objetivos (operaciones, información financiera y cumplimiento) especificados en COSO.
2. La auditoría debe ser llevada a cabo por personal con suficiente capacitación técnica y experiencia en auditoría. Se recomienda cooperar con un equipo multidisciplinario en función de las necesidades del cliente, el tipo de auditoría y, cuando sea posible, la experiencia de la industria. Por ejemplo: contables, abogados, ingenieros de sistemas, ingenieros industriales, expertos en impuestos, expertos en la industria, etc.
3. Al planificar una auditoría, es esencial tener un conocimiento integral del negocio, la industria y el entorno externo, lo que ayuda a identificar los riesgos. El número de riesgos importantes identificados es directamente proporcional al nivel de comprensión del negocio, su entorno externo y la industria. Cuanto más comprenda, mayor será la probabilidad de descubrir riesgos importantes. El riesgo significativo se refiere al riesgo que tiene un alto riesgo y tiene un impacto significativo en los estados financieros.
4. Cuando se planifique una auditoría, nuestro trabajo debe centrarse principalmente en:
A. Identificar los riesgos comerciales importantes y su significado en los estados financieros (requisitos en los estados financieros y / o divulgaciones)
B. Identificar los riesgos significativos de fraude y su significado en los estados financieros (apropiación indebida de activos y / o información financiera fraudulenta)
C. Identificar transacciones importantes (regulares y no rutinarias) registradas en los estados financieros.
5. Defina la importancia del plan. La importancia del plan le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes del estado financiero.
6. Entendemos el negocio de arriba a abajo, por lo que es muy importante reunirnos con la alta gerencia para comprender sus metas, estrategias, riesgos que pueden impedir que la empresa logre sus metas y medidas de control para mitigar estos riesgos.
9. Es importante que se registre lo más posible a través de información interna y externa:
- Información interna
- decreto
- Manual de procedimiento
- Política
- Actas de reuniones (junta de accionistas, junta directiva, comités, etc.)
- Informes de gestión al consejo de administración contrato
- Correspondencia con entidades de supervisión y control
- Tratar con abogados
- Certificado de la Cámara de Comercio
- Intranet de la empresa
- Página Web de la compañía
- Información externa
- Revistas y periódicos
- Búsqueda del portal en la web
- Base de datos
- Cámara de Comercio
10. Al final de la revisión del plan, debemos verificar la comprensión del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos junto con la administración del cliente.
Si la auditoría es el trabajo inicial, es posible que deba ampliar las actividades de planificación, porque el auditor generalmente no tiene experiencia relacionada con la entidad.
