NIA 230: Resumen de la Norma sobre la responsabilidad del auditor
Si quieres saber de qué trata la NIA 230 de forma rápida y sencilla, aquí tienes un resumen de la Norma Internacional de auditoría 230.
La NIA 230 trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor a la hora de preparar la documentación para llevar a cabo una auditoría. Esta documentación debe cumplir los requisitos establecidos para que queden reflejados aquellos puntos en los que el auditor se apoyó para emitir su propio dictamen. Además, ordena que debe quedar constancia de que el proceso de auditoría se llevó a cabo siguiendo las Normas Internacionales de Auditoría y respetando los requisitos legales.
- ¿Para qué sirve la NIA 230?
- Objetivo de la NIA 230
- Documentación de auditoría NIA 230
- Errores que se cometen en la documentación del auditor
¿Para qué sirve la NIA 230?
- El equipo de trabajo planea y realiza la auditoría.
- Dirige y supervisa el trabajo de auditoría teniendo en cuenta el sistema de control de calidad realizando las inspecciones necesarias.
- Se facilita la presentación final del trabajo ante jefes, compañeros, autoridades, etc.
- Permite llevar un registro de todos los asuntos importantes que se tienen en cuenta en la auditoría.
- Se recogen datos importantes con los que se podrán llevar a cabo futuros trabajos de auditoría.
Objetivo de la NIA 230
El objetivo principal de esta Norma Internacional de Auditoría es que el auditor prepare toda la documentación para:
- Proporcionar un registro lo suficientemente amplio para trazar el informe de auditoría final.
- Probar que este informe de auditoría se ha hecho de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría y todos los procedimientos se han hecho de manera legal.
Documentación de auditoría NIA 230
En la documentación requerida al auditor debe estar reflejado :
- Plan llevado a cabo para hacer el trabajo de auditoría (mapa de riesgos, recursos empleados, cronograma de trabajo, especificaciones de asuntos críticos)
- Justificantes de contabilidad de una empresa (en el caso de auditorías financieras) como pueden ser facturas, contratos, recibos de caja, egresos, entre otros.
- Cuenta de activos.
- El análisis de datos y cómo han sido recabados por el auditor.
- Información gubernamental que se haya empleado para realizar la auditoría
Errores que se cometen en la documentación del auditor
- Mantener aquellos documentos que en un principio se tomaron en consideración para hacer la auditoría, pero no fueron completados ni concluidos, por lo que no han sido de utilidad en el proceso de auditoría. Es necesario eliminarlos para no confundirlos con aquellos documentos que sí han servido para las conclusiones de la auditoría.
- Olvidar incluir papeles de trabajo de gran importancia probatoria, que aunque fueron preparados y procesados, no se vincularon. Hoy en día existen herramientas de software que permiten administrar organizar los papeles de trabajo para minimizar, en la medida de lo posible, esta clase de errores, mientras que los archivos físicos están más expuestos a este riesgo.
- Anotar datos en los documentos, como hipótesis, conclusiones antes de un análisis exhaustivo, riesgos preliminares, o información pendiente de incluir (cifras, nombres, fechas, etc.) o actualizar con fecha de entrega de la documentación.
- Reemplazar o añadir a última hora un documento y no pueda ser revisado por el responsable de la auditoría.
- Conclusiones a priori contrarias que el autor ha incorporado, pero que no han sido revisadas por el responsable de la auditoría. Si durante la revisión del trabajo por parte del responsable no se detecta la situación anómala, supondría un error para el proceso de cierre del trabajo y de la opinión expresada.
- No incluir en la documentación de la auditoría aquellos datos, papeles o evidencias que son de gran interés para probar la conclusión final, y que se procesaron pero finalmente no se vincularon a la documentación de la auditoría.
